【政策速遞】安徽省中小企業(yè)普惠性減稅降費政策匯編

根據安徽省中小企業(yè)近期反饋，安徽省中小企有哪些惠普性優(yōu)惠政策？近年來，國家對于安徽省中小企業(yè)發(fā)展，公示了許多助企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。今天針對安徽省中小企業(yè)惠普性減稅降費政策詳細說明！

目前，為了降低企業(yè)負擔、激發(fā)微觀主體活力、促進經濟增長，黨中央、國務院根據經濟形勢變化采取了一系列的減稅降費舉措。在減稅降費政策的具體執(zhí)行中，我們經常遇到一些容易混淆的企業(yè)概念和稅收政策，比如小微企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)等概念，為了避免混淆概念，讓大家了解各種稅收政策運用的不同情形，從而實實在在享受到減稅政策帶來的紅利，本文將從稅務的角度詳細闡述這些企業(yè)的認定范圍和相關的稅收優(yōu)惠政策,具體內容如下：

一、小微企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合企業(yè)資產總額5000萬元以下、從業(yè)人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下條件的企業(yè)。

 財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅【2019】13號）

對月銷售額10萬元以下（含）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為10%。

對增值稅小規(guī)模納稅人，地方省級人民政府可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。

1、六大行業(yè)（* 指生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)）：對六大行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、四個領域重點行業(yè)（* 指輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)）：對四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)，2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

4、企業(yè)（*包含所有居民企業(yè)）在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按前款規(guī)定執(zhí)行。

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二、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè),是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。該政策適用于2017年至2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

自2018年1月1日起，當年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

（一）高新技術企業(yè)認定范圍

高新技術企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

（二）高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策具體內容

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。享受這項優(yōu)惠時要注意以下幾點：

符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（1）向個人股東轉增股本

自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（2）技術人員的股權獎勵

自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目。

（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認定

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（二）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策具體內容

創(chuàng)投企業(yè)指投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)（初創(chuàng)科技型企業(yè)，指同時符合以下條件的企業(yè):

1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)。

2、接受投資時，從業(yè)人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬；

3、接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4、接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5、接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)（中小高新技術企業(yè)，指通過高新技術企業(yè)認定，職工人數不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的高新技術企業(yè)）2年（24個月）以上，凡符合各項條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

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（三）天使投資個人優(yōu)惠政策具體內容

 天使投資個人，應同時符合以下條件：

1、不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；

2、投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。

天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

綜述，本文明確了小微企業(yè)、科技型中小企業(yè)，高新技術企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)的認定范圍和相對應的稅收優(yōu)惠政策。一方面，明確了不同類型企業(yè)劃分，了解了不同類型企業(yè)稅收政策，企業(yè)可以更好選擇對自己最有利的稅收優(yōu)惠政策，獲得最大的減稅降費紅利；另一方面，針對投資者投資于企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策，是對風險投資機構和天使投資人的重大利好，讓投資者獲得了減稅紅利，能夠提高被投資企業(yè)對資本的吸引力，有助于促進資本和技術深度融合，推動雙創(chuàng)工作取得更大的發(fā)展。

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